В группе могут быть несколько компаний, ИП, управляющая компания и льготные ставки. Налоги рассчитываются по каждому участнику. Задача руководителя - понять, сколько стоит вся конструкция, какую экономию она дает и какие претензии могут возникнуть к ее работе.
Иван Кузнецов предлагает начинать налоговое планирование с целей бизнеса, фактического устройства группы и стоимости изменений. Особенно когда меняются условия льгот и налогообложения доходов собственника.
Какие изменения нужно учесть в расчетах
Порог доходов для освобождения от НДС на УСН сохранен на уровне 20 млн рублей на 2027-2029 годы. Поэтому расчет на 2027 год, сделанный с учетом ранее предусмотренного порога 15 млн рублей, нужно обновить. Это уже принятое изменение (ФНС).
У пониженного тарифа страховых взносов для МСП действуют отраслевые условия. Для соответствующей льготы недостаточно одного включения в реестр: имеют значение основной вид деятельности и доля доходов от него (ФНС).
Отдельный вопрос - выплаты собственнику. В предложениях по налоговой политике на 2027 год предусмотрено объединение налоговых баз по НДФЛ, включая дивиденды, с применением прогрессивной шкалы 13-22%. Принятие этого предложения ожидается, поэтому нужно заранее сравнить сценарии, чтобы понимать возможное влияние на доход собственника (Минфин).
Изменение исходных условий может поменять и выбор модели. В своем материале о дивидендах Иван отмечает: затраты на перестройку и потенциальные налоговые риски иногда оказываются выше экономии. Такой результат тоже нужно получить из расчета.
Почему переход на общую систему не завершает проверку группы
Иван Кузнецов объясняет: налоговые претензии к устройству группы не ограничиваются искусственным сохранением УСН. Отдельные вопросы возникают к пониженным взносам, внутригрупповым расходам и распределению доходов между связанными лицами.
Эксперт обращает внимание на споры, в которых инспекция рассматривает группу как единый бизнес, в совокупности не соответствующий критериям МСП. При этом проверяющие ссылаются на единый центр управления, а отдельные юридические лица и разные виды деятельности не обязательно снимают претензии к льготе. Такие вопросы затрагивают и прошлые периоды ее применения.
Для руководителя здесь возникает конкретная задача: определить, за счет чего группа получает налоговую экономию и какими обстоятельствами подтверждается право на нее. Ответ «все компании на общей системе» не объясняет, например, обоснованность внутригруппового расхода или применения пониженного тарифа взносов.
Когда роялти превращаются в спор о дивидендах
В одном из примеров, разобранных Иваном, организация выдала заем своему руководителю, зарегистрированному как ИП. Позднее в расчетах по задолженности использовали приобретенные товарный знак и патент. За товарный знак ИП также получал роялти.
Налоговый орган снял расходы по налогу на прибыль и переквалифицировал лицензионные платежи в дивиденды. Среди аргументов было то, что узнаваемость товарного знака стала результатом деятельности самого общества, а не ИП.
В этой конструкции были объекты интеллектуальной собственности, расчеты по задолженности и лицензионные платежи. Но для оценки налоговых последствий потребовалось установить, кто создавал ценность и какие функции выполнял каждый участник.
Поэтому при выборе инструмента Иван предлагает учитывать деловую цель, фактические отношения и стоимость модели. Это относится и к управляющей компании, и к ИП-управляющему, и к использованию интеллектуальной собственности.
Три вопроса к фактическому устройству бизнеса
Для быстрой диагностики Иван выделяет три вопроса:
- Видны ли отдельные участники группы в управленческой отчетности? Анализируются ли доходы и расходы каждой компании и ИП или руководитель видит только общий результат?
- Учитывает ли система подчинения, кто является работодателем? Понятно ли, кому подчиняется сотрудник и в какой организации он работает?
- Могут ли руководители и ИП управлять своими счетами? Речь о реальной возможности распоряжаться деньгами. Ежедневно лично заходить в банк-клиент для этого не требуется.
Он называет такой подход грубой самодиагностикой. Это не исчерпывающий перечень признаков дробления и не готовый вывод о нарушении. Вопросы помогают сопоставить юридическую структуру с тем, как бизнес управляется в действительности.
Если компании существуют раздельно в документах, а их результаты, сотрудники и деньги управляются без учета этих границ, такую модель стоит разобрать до очередного изменения структуры.
Экономию нужно считать вместе с ценой перехода
Даже подходящий инструмент может оказаться слишком дорогим при внедрении.
Иван приводит пример: актив организации предполагается передать ИП-бенефициару, чтобы в дальнейшем он получал арендный доход вместо дивидендов. При некоторых способах передачи налоги возникают сразу, а экономия на последующих выплатах накапливается постепенно. В разобранном примере выход на положительный эффект может занять 5-6 лет.
Поэтому в расчет входят налоги при передаче актива, последующие платежи и время, за которое первоначальные затраты окупятся. Более низкая ставка на будущем доходе сама по себе не показывает итоговый результат.
Эксперт отдельно выделяет переходную модель. Между действующей структурой и желаемой могут возникнуть передачи имущества, перемещения сотрудников, дублирование функций и способы погашения внутригрупповых долгов. Эти действия требуют собственной оценки.
Практический результат пересчета - сопоставление трех состояний: как группа работает сейчас, как будет работать после изменений и каким путем она к этому придет. При этом сохраняются ограничения покупателей, поставщиков, банков, партнеров и действующих договоров.
Какие решения стоит подготовить к 2027 году
Чтобы не возникло проблем, руководителю важно определить:
- какие льготы и режимы группа вправе применять при ее фактическом устройстве;
- какие расходы и внутригрупповые платежи имеют деловое обоснование;
- какие варианты дают экономию с учетом стоимости перехода и рисков;
- какие изменения совместимы с планами роста, управлением и обязательствами бизнеса.
Так появляется основа для решения: сохранить действующую модель, скорректировать отдельные элементы или готовить переход к другой структуре. Выбор зависит от обстоятельств конкретной группы.
Разобрать свою модель перед новым годом
Приглашаем руководителей бизнеса, финансовых директоров и главных бухгалтеров на онлайн-интенсив Ивана Кузнецова по налоговой оптимизации 24 ноября 2026 года, с 10:00 до 16:00 МСК.
Рассчитываем, что к 24 ноября основные налоговые поправки на 2027 год уже будут приняты в третьем чтении. На интенсиве разберем принятую к его дате редакцию, чтобы вы смогли оценить изменения на раннем этапе и подготовить налоговую модель бизнеса к новому году.
В программе - рабочие модели группы компаний, льготы и специальные режимы, централизованные функции, управляющая компания, отраслевые решения, интеллектуальная собственность и варианты оптимизации зарплатных налогов.
Разбор строится на личной и судебной практике Ивана. После каждого блока можно задать вопросы в чате; эксперт отвечает лично.
Интенсив поможет сопоставить действующую структуру с критериями налогового контроля, рассмотреть варианты и определить, что в модели стоит сохранить, пересчитать или перестроить. Эти вопросы полезно разобрать совместно руководителю и специалистам, которые отвечают за финансовые расчеты и налоги.
Посмотреть программу интенсива 24 ноября
По материалам Ивана Кузнецова.