Общая система налогообложения сама по себе не снимает риск претензий к группе компаний. Споры о дроблении затрагивают и бизнес без упрощенцев, если налоговый орган оспаривает распределение выручки или применение льгот.
Что показывает судебная практика за девять месяцев
В исследовании Ивана Кузнецова из 73 споров, рассмотренных окружными судами за девять месяцев 2026 года, 5 разрешены в пользу налогоплательщика - около 7%. Для сравнения, за 2025 год в аналитике указан показатель 13,4%.
Почему ОСН не исключает претензий
Вопрос уже не ограничивается сохранением права на УСН или другой специальный режим. Претензии возникают и к группам, участники которых применяют ОСН и используют предусмотренные законом льготы: освобождение от НДС, льготы «Сколково», пониженные тарифы страховых взносов для МСП.
Основной аргумент инспекции в такой ситуации - единый центр управления. Поэтому сам ответ «все организации работают на общей системе» не исчерпывает вопрос о рисках структуры.
Каких доводов может оказаться недостаточно
У группы могут быть разные направления деятельности, отдельные руководители и реальное имущество. Однако привычные доводы в защиту структуры помогают не во всех случаях. Среди них:
- различия в деятельности компаний и их расположение в разных территориях;
- деловые причины создания организаций и наличие лицензий;
- разный состав участников и руководителей;
- длительная история компании, в том числе до появления налоговой экономии;
- собственные сотрудники и имущество;
- отсутствие налоговых претензий в прошлые годы.
Это не означает, что перечисленные обстоятельства утратили значение во всех спорах. Но рассчитывать, что одного из них достаточно для защиты существующей модели, рискованно.
Управляющая компания и льготы МСП требуют отдельной оценки
Создание управляющей или формально управляющей компании не всегда согласуется с налоговыми рисками группы. Оценки требует и применение пониженных тарифов страховых взносов для МСП.
Кроме обвинения в дроблении, к структуре группы могут предъявляться претензии о сокрытии выручки. Поэтому проверка только наличия упрощенцев оставляет за рамками другие основания налогового спора.
Что делать с действующей структурой
Практическая последовательность начинается с диагностики, а затем переходит к расчетам и выбору решений:
- Определить, какие налоговые риски возникают в существующей группе.
- Рассчитать возможные доначисления.
- Сопоставить альтернативные модели работы.
- Оценить возможность исправления структуры.
Подходы, которые раньше казались приемлемыми, тоже нуждаются в такой проверке. Само существование привычной модели еще не отвечает на вопрос о ее нынешних рисках.
Более подробные примеры разобраны в статье «Дробление или структурирование: как отличить рабочую модель от налогового риска».
Разберите налоговую модель своей группы компаний
Приглашаем руководителей, финансовых директоров и главных бухгалтеров на онлайн-интенсив Ивана Кузнецова «Налоговая оптимизация» 24 ноября 2026 года, с 10:00 до 16:00 МСК. В программе - модели группы компаний, налоговые льготы, централизованные функции и управляющая компания.
Посмотреть программу интенсива
По материалам Ивана Кузнецова.